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人力資源公司（勞務(wù)派遣）賬務(wù)處理！

時(shí)間：2022-04-02作者：

勞務(wù)派遣稅率



1、一般計(jì)稅方法，一般納稅人的稅率為6%。

2、小規(guī)模納稅人的稅率為3%。

3、差額計(jì)稅方法，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人開具的稅率都是5%。

4、一但選用差額計(jì)稅，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。



1、勞務(wù)派遣差額征稅條件
1）、勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)依法與被派遣勞動(dòng)者簽定勞動(dòng)合同。
2）、用工單位和被派遣勞動(dòng)者之間沒有勞動(dòng)雇傭關(guān)系。
3）、勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動(dòng)者支付工資、福利、上繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等，下同）和住房公積金。

2、收入的確認(rèn)
    勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)以向用工單位收取的全部?jī)r(jià)款（包括代收轉(zhuǎn)付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，下同）確認(rèn)收入。開具全額增值稅發(fā)票。

3、增值稅差額征收規(guī)定
    以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為增值稅納稅基數(shù)。以下成本可以差額扣除。
1）、勞務(wù)派遣企業(yè)支付給被派遣勞動(dòng)者合理的工資。
2）、為被派遣勞動(dòng)者繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
3）、以被派遣勞動(dòng)者的工資為基數(shù)，按照規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，可以扣除。
4）、人資公司應(yīng)以被派遣勞動(dòng)者通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證。


1、增值稅差額征收處理


（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)


借：銀行存款

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）（一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅）

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）


（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金


借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸：應(yīng)付職工薪酬


借：應(yīng)付職工薪酬

       貸：銀行存款


（3）取得憑證，差額扣稅時(shí)


借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）（一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅）

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本


（4）計(jì)提附加稅


借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
      應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
      應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
PS：以當(dāng)月實(shí)際納稅額為基數(shù)計(jì)提


（5）申報(bào)納稅時(shí)


借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）（一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅）

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：銀行存款


【案例】A企業(yè)是增值稅一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，含稅銷售額4240萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資，福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用3392萬(wàn)元，用銀行存款支付。（A企業(yè)采用簡(jiǎn)易征收差額計(jì)稅）


（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)


借：銀行存款 4240

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4038.1

              應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 201.9


（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金


借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3392

      貸：應(yīng)付職工薪酬 3392


借：應(yīng)付職工薪酬 3392

       貸：銀行存款 3392


（3）取得發(fā)票，差額扣稅時(shí)


借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減） 161.52

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 161.52


（4）申報(bào)納稅時(shí)


借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納） 40.38

    貸：銀行存款 40.38


2、職工薪酬分錄

1）計(jì)提工資
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（被派遣人員工資）
       銷售費(fèi)用（業(yè)務(wù)部門工資）
       管理費(fèi)用（其他部門工資）
  貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

2）計(jì)提公積金
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（被派遣人員）
       銷售費(fèi)用（業(yè)務(wù)部門）
       管理費(fèi)用（其他部門）
 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金(單位部分)

3）計(jì)提社保
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（被派遣人員）
       銷售費(fèi)用（業(yè)務(wù)部門）
       管理費(fèi)用（其他部門）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)）

4）發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)數(shù))
貸：其他應(yīng)付款——住房公積金(個(gè)人部分)
       其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）
       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
       銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

5）上繳社保
借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)
       應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（企業(yè)部分）
       其他應(yīng)付款——住房公積金(個(gè)人部分)
       其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）
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