合伙企業(yè)可以是增值稅納稅義務(wù)人

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?br /> 合伙企業(yè)只要有上述行為，取得相應(yīng)的收入，就產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。

合伙企業(yè)不是所得稅納稅義務(wù)人

      合伙企業(yè)非法人，《企業(yè)所得稅法》第一條明確：“合伙企業(yè)不適用本法”；《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）重申：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?br />
即：合伙企業(yè)既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

透明納稅實(shí)體及先分后稅原則

1、合伙企業(yè)自身為所得稅透明納稅實(shí)體，即合伙企業(yè)本身不繳納所得稅，合伙企業(yè)取得利潤(rùn)后即過(guò)渡給全體合伙人，由各合伙人繳納相應(yīng)的所得稅。也就是說(shuō)，合伙企業(yè)在所得稅繳納方面起到的是一種“管道”作用。
2、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
先分：分所得
后稅：由取得所得的合伙人繳納所得稅。
注意：先分后稅≠不分不稅
合伙企業(yè)所得無(wú)論是否實(shí)際分配，均需在年末按各自應(yīng)分配比例分別確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額，再按各自適用稅收政策納稅。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何確定

每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
注意：
1、合伙人的工資不得在稅前扣除
2、合伙人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。合伙人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為合伙人個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和合伙人及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

分配原則

合伙企業(yè)按照下面的方法和順序，確定“先分”的所得分配辦法：

1、按照合伙協(xié)議約定的分配比例。
2、約定不明確的，按照協(xié)商決定的分配比例。
3、協(xié)商不成的，按照實(shí)繳出資比例。
4、無(wú)法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均分配。
注意：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。如果合伙企業(yè)虧損，不得由合伙人彌補(bǔ)，只能分所得，不能分虧損。

案例

某合伙企業(yè)從事咨詢業(yè)務(wù)，合伙人為自然人張三和甲公司，合伙份額分別為40%和60%，2020年收入（不含稅）1000萬(wàn)元，費(fèi)用（假設(shè)只有雇員工資）200萬(wàn)元，涉稅情況如下：

1、增值稅
假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，1000×6%=60萬(wàn)元
2、合伙企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。
3、合伙人所得稅
張三所得為=（1000-200）×40%=320萬(wàn)元
應(yīng)交個(gè)稅=320×35%-6.55=105.45萬(wàn)元
甲公司所得=（1000-200）×60%=480萬(wàn)元
應(yīng)并入甲公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，計(jì)算略。