公訴機(jī)關(guān)昆明市晉寧區(qū)人民檢察院。

被告人羅某金，男，1979年*月*日生，江蘇省淮安市淮安區(qū)人，初中文化，住江蘇省淮安市淮安區(qū)。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，經(jīng)昆明市公安局晉寧分局決定，于2024年1月23日被刑事拘留，經(jīng)昆明市晉寧區(qū)人民檢察院批準(zhǔn)，于2024年2月26日被執(zhí)行逮捕，現(xiàn)羈押于昆明市晉寧區(qū)看守所。

辯護(hù)人劉濤、陳亮（實(shí)習(xí)），上海市君悅（昆明）律師事務(wù)所律師。

昆明市晉寧區(qū)人民檢察院以晉檢刑訴〔2024〕258號(hào)起訴書指控被告人羅某金犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2024年8月1日向本院提起公訴。本院受理后依法適用普通程序，組成合議庭，于2024年9月10日公開開庭進(jìn)行了審理，昆明市晉寧區(qū)人民檢察院指派檢察員徐艷麗出庭支持公訴，被告人羅某金及其辯護(hù)人劉濤、陳亮（實(shí)習(xí)）到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

昆明市晉寧區(qū)人民檢察院指控：2010年陳某云（未到案）等人注冊(cè)成立云南某某橡膠工貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱某某公司），主要業(yè)務(wù)為橡膠加工與銷售。2015年段某懷（已判決）參與公司經(jīng)營(yíng)管理，公司因欠款不能正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為還清債務(wù)，段某懷、陳某云、陳某娜（已判決）虛構(gòu)向農(nóng)戶采購(gòu)天然橡膠，并以農(nóng)戶名義虛開《云南省增值稅普通發(fā)票》，在與下游企業(yè)沒有實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，虛構(gòu)銷售復(fù)合橡膠給下游企業(yè)，為下游企業(yè)虛開《云南省增值稅專用發(fā)票》，某某公司從中獲取價(jià)稅合計(jì)金額5%-7.5%不等的開票好處費(fèi)。

段某懷、陳某娜、陳某（已判決）等人陸續(xù)從西雙版納州找到親友、村民王某清、玉某燕、玉燕甩等130余人提供銀行卡、網(wǎng)上銀行Ｋ寶、身份信息給某某公司使用，并讓楊某在××收購(gòu)橡膠的假象。段某懷本人或者通過(guò)被告人羅某金、鄭某清（未到案）、陳某（未到案）、劉某確（未到案）等人聯(lián)系到需要增值稅專用發(fā)票的下游公司，談成后，安排馮某（已判決）制作虛假銷售合同，下游企業(yè)付款到某某公司，陳某娜及財(cái)務(wù)人員按照合同內(nèi)容開具增值稅專用發(fā)票，郵寄給下游企業(yè)，扣除開票費(fèi)用后，將剩余資金轉(zhuǎn)到公司保管的個(gè)人賬戶再直接或者通過(guò)羅某金等中間人的賬戶轉(zhuǎn)到下游企業(yè)提供的個(gè)人賬戶，實(shí)現(xiàn)資金回流。與此同時(shí)，倪某業(yè)（已判決）逐月統(tǒng)計(jì)銷售額并告知段某懷、陳某娜需要的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)額，陳某娜本人或者安排其他人員利用上述130余人的銀行賬戶及信息，使用網(wǎng)上銀行從大禹龍賬戶付款到上述個(gè)人賬戶，虛構(gòu)向銀行卡卡主采購(gòu)天然橡膠交易，并虛開進(jìn)項(xiàng)的增值稅普通發(fā)票，倪某業(yè)申報(bào)抵扣稅款并做賬。

經(jīng)昆明市第一稅務(wù)局稽查局檢查：2015年1月—2021年12月，某某公司利用135個(gè)農(nóng)戶的身份信息虛開增值稅普通發(fā)票24380份，開票金額2229547026.41元。為下游274戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1659份，價(jià)稅合計(jì)1264230034.75元，稅款155686833.16元，其中160戶下游企業(yè)均立案檢查，虛開發(fā)票1106份，均已抵扣稅款，價(jià)稅合計(jì)833259880.50元，稅款102220349.62元。

被告人羅某金作為中間人介紹了高郵市某某材料廠、南通某某鞋業(yè)有限公司、高郵市某某塑料制品有限公司、揚(yáng)州某某橡膠有限公司、蘇州東吳腳輪有限公司、啟東某某鞋材有限公司、揚(yáng)州市某某鞋材有限公司、揚(yáng)州某某塑膠實(shí)業(yè)有限公司、海門市某某鞋業(yè)有限公司、揚(yáng)州某某鞋材有限公司、南通某某橡塑材料有限公司、揚(yáng)州某某橡膠物資有限公司、蘇州市某某橡塑制品有限公司向某某公司虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，共虛開增值稅專用發(fā)票141份，價(jià)稅合計(jì)：73455361.25元，稅款：9030198.89元，所開具發(fā)票均已作為進(jìn)項(xiàng)申報(bào)抵扣稅款。羅某金收取價(jià)稅合計(jì)金額1.3%-1.7%的介紹費(fèi)，羅某金非法獲利共80余萬(wàn)元。

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人羅某金的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，其具有以下量刑情節(jié)：1.共介紹13家公司向某某公司虛開增值稅專用發(fā)票141份，價(jià)稅合計(jì)73455361.25元，稅款：9030198.89元，造成稅款損失9030198.89元，被告人羅某金非法獲利80余萬(wàn)元；2.從犯；3.主動(dòng)退繳違法所得人民幣30萬(wàn)元；4.當(dāng)庭認(rèn)罪認(rèn)罰，建議對(duì)其判處有期徒刑六年至八年，并處罰金。

被告人羅某金對(duì)公訴機(jī)關(guān)的指控罪名及事實(shí)無(wú)異議，但提出介紹有些公司開票后未獲利，當(dāng)庭表示愿意認(rèn)罪認(rèn)罰。其辯護(hù)人對(duì)公訴機(jī)關(guān)的指控罪名無(wú)異議，但提出被告人羅某金作為中間人介紹虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)量為140份，發(fā)表以下辯護(hù)意見：1.被告人羅某金參與虛開增值稅專用發(fā)票罪的程度顯著低于云南某某橡膠工貿(mào)有限公司的段某懷、陳某娜、馮某等人；2.從犯；3.自愿認(rèn)罪認(rèn)罰；4.主動(dòng)退繳違法所得人民幣30萬(wàn)元，建議對(duì)被告人羅某金判處五年以下有期徒刑。

公訴機(jī)關(guān)針對(duì)指控事實(shí)在庭審中出示了被告人供述、證人證言、云南增值稅專用發(fā)票、資金流向表、已證實(shí)虛開通知單、稅務(wù)檢查通知書、稅收完稅證明、稅務(wù)稽查報(bào)告、辨認(rèn)筆錄、受案登記表、立案決定書、戶籍信息證明、刑事判決書、刑事裁定書、證明、到案經(jīng)過(guò)、強(qiáng)制措施材料等證據(jù)。

經(jīng)質(zhì)證，被告人羅某金對(duì)上述證據(jù)無(wú)異議，其辯護(hù)人發(fā)表以下質(zhì)證意見：1.對(duì)淮安市公安局淮安分局欽公派出所出具的證明三性不予認(rèn)可，證據(jù)材料中無(wú)被告人羅某金于2022年12月2日因虛開增值稅專用發(fā)票被刑事拘留的通知書、訊問筆錄等材料，僅有該證明，不能證明羅某金被刑事拘留三日的事實(shí)。2.被告人羅某金并未在昆明市富民縣看守所羈押，對(duì)2023年1月3日昆明市公安局晉寧分局出具的拘留證三性不予認(rèn)可；3.昆明市公安局晉寧分局出具的拘留通知書，公安機(jī)關(guān)未在被告人羅某金被刑事拘留后24小時(shí)內(nèi)告知家屬，對(duì)該證據(jù)三性不予認(rèn)可；4.高郵祥瑞、南海某某鞋業(yè)、蘇州東吳腳輪、海門市堅(jiān)勝四家公司無(wú)公司負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員筆錄內(nèi)容予以證實(shí)存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為；5.稅務(wù)稽查報(bào)告中僅有自然人簽字，無(wú)出具單位及公章，對(duì)該證據(jù)三性不予認(rèn)可；6.合同并未郵寄給羅某金，章也不是羅某金蓋的。

本院認(rèn)為，公訴機(jī)關(guān)針對(duì)指控事實(shí)所提交的證據(jù)系案發(fā)后公安機(jī)關(guān)依法定程序收集在案的證據(jù)材料，上述證據(jù)真實(shí)、合法，與本案事實(shí)具有關(guān)聯(lián)性，對(duì)上述證據(jù)及所證明的事實(shí)本院依法予以確認(rèn)。針對(duì)辯護(hù)人提出被告人羅某金并未在昆明市富民縣看守所羈押，對(duì)2023年1月3日昆明市公安局晉寧分局出具的拘留證三性不予認(rèn)可的質(zhì)證意見，經(jīng)核實(shí)，辦案機(jī)關(guān)在對(duì)被告人羅某金進(jìn)行網(wǎng)上追逃系疫情期間，所有被拘留的被告人均先送昆明市富民縣看守所中轉(zhuǎn)羈押，故在辦案系統(tǒng)生成拘留證時(shí)羈押的看守所為昆明市富民縣看守所，被告人羅某金于2024年1月23日被抓獲歸案，此時(shí)疫情已解除，被告人羅某金直接送昆明市晉寧區(qū)看守所羈押，后被告人羅某金簽字的拘留證及拘留通知書上的羈押地點(diǎn)為昆明市晉寧區(qū)看守所。針對(duì)辯護(hù)人提出的公安機(jī)關(guān)未在被告人羅某金被刑事拘留后24小時(shí)內(nèi)告知家屬，對(duì)拘留通知書的三性不予認(rèn)可的質(zhì)證意見，本院認(rèn)為，被告人羅某金系在網(wǎng)上追逃期間于2024年1月23日被南通市公安局崇川分局陳橋派出所民警抓獲后刑事拘留，拘留程序合法，昆明市公安局晉寧分局將被告人羅某金帶回送拘后已向被告人家屬郵寄拘留通知書，并將上述情況在拘留通知書上注明，對(duì)該質(zhì)證意見本院不予采納。針對(duì)辯護(hù)人提出高郵祥瑞、南海某某鞋業(yè)、蘇州東吳腳輪、海門市堅(jiān)勝四家公司無(wú)公司負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員筆錄內(nèi)容予以證實(shí)存在虛開增值稅專用發(fā)票行為的質(zhì)證意見，本院認(rèn)為，在案的虛開通知單、稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)稽查立案審批表、稅務(wù)事項(xiàng)通知書、資金流向表等證據(jù)能證實(shí)上述四家公司存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。針對(duì)辯護(hù)人提出稅務(wù)稽查報(bào)告中僅有自然人簽字，無(wú)出具單位及公章，對(duì)該證據(jù)三性不予認(rèn)可的質(zhì)證意見，本院認(rèn)為，該稅務(wù)稽查報(bào)告系稅務(wù)部門在對(duì)某某公司開展稅務(wù)稽查后，按照內(nèi)部工作程序出具并由公安機(jī)關(guān)依法調(diào)取，符合法律規(guī)定，對(duì)該質(zhì)證意見本院不予采納。

經(jīng)審理查明：2010年陳某云（未到案）等人注冊(cè)成立云南某某橡膠工貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱某某公司），主要業(yè)務(wù)為橡膠加工與銷售。2015年段某懷（已判決）參與公司經(jīng)營(yíng)管理，公司因欠款不能正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為還清債務(wù)，段某懷、陳某云、陳某娜（已判決）虛構(gòu)向農(nóng)戶采購(gòu)天然橡膠，并以農(nóng)戶名義虛開《云南省增值稅普通發(fā)票》，在與下游企業(yè)沒有實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，虛構(gòu)銷售復(fù)合橡膠給下游企業(yè)，為下游企業(yè)虛開《云南省增值稅專用發(fā)票》，某某公司從中獲取價(jià)稅合計(jì)金額5%-7.5%不等的開票好處費(fèi)。

段某懷、陳某娜、陳某（已判決）等人陸續(xù)從西雙版納州找到親友、村民王某清、玉某燕、玉燕甩等130余人提供銀行卡、網(wǎng)上銀行Ｋ寶、身份信息給某某公司使用，并讓楊某在××收購(gòu)橡膠的假象。段某懷本人或者通過(guò)被告人羅某金、鄭某清（未到案）、陳某（未到案）、劉某確（未到案）等人聯(lián)系到需要增值稅專用發(fā)票的下游公司，談成后，安排馮某（已判決）制作虛假銷售合同，下游企業(yè)付款到某某公司，陳某娜及財(cái)務(wù)人員按照合同內(nèi)容開具增值稅專用發(fā)票，郵寄給下游企業(yè)，扣除開票費(fèi)用后，將剩余資金轉(zhuǎn)到公司保管的個(gè)人賬戶再直接或者通過(guò)羅某金等中間人的賬戶轉(zhuǎn)到下游企業(yè)提供的個(gè)人賬戶，實(shí)現(xiàn)資金回流。與此同時(shí)，倪某業(yè)（已判決）逐月統(tǒng)計(jì)銷售額并告知段某懷、陳某娜需要的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)額，陳某娜本人或者安排其他人員利用上述130余人的銀行賬戶及信息，使用網(wǎng)上銀行從大禹龍賬戶付款到上述個(gè)人賬戶，虛構(gòu)向銀行卡卡主采購(gòu)天然橡膠交易，并虛開進(jìn)項(xiàng)的增值稅普通發(fā)票，倪某業(yè)申報(bào)抵扣稅款并做賬。

經(jīng)昆明市第一稅務(wù)局稽查局檢查：2015年1月—2021年12月，某某公司利用135個(gè)農(nóng)戶的身份信息虛開增值稅普通發(fā)票24380份，開票金額2229547026.41元。為下游274戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1659份，價(jià)稅合計(jì)1264230034.75元，稅款155686833.16元，其中160戶下游企業(yè)均立案檢查，虛開發(fā)票1106份，均已抵扣稅款，價(jià)稅合計(jì)833259880.50元，稅款102220349.62元。

被告人羅某金作為中間人介紹了高郵市某某材料廠、南通某某鞋業(yè)有限公司、高郵市某某塑料制品有限公司、揚(yáng)州某某橡膠有限公司、蘇州東吳腳輪有限公司、啟東某某鞋材有限公司、揚(yáng)州市某某鞋材有限公司、揚(yáng)州某某塑膠實(shí)業(yè)有限公司、海門市某某鞋業(yè)有限公司、揚(yáng)州某某鞋材有限公司、南通某某橡塑材料有限公司、揚(yáng)州某某橡膠物資有限公司、蘇州市某某橡塑制品有限公司向某某公司虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，共虛開增值稅專用發(fā)票140份，價(jià)稅合計(jì)：73455361.25元，稅款：9030198.89元，所開具發(fā)票均已作為進(jìn)項(xiàng)申報(bào)抵扣稅款。羅某金收取價(jià)稅合計(jì)金額1.3%-1.7%的介紹費(fèi)，羅某金非法獲利共80余萬(wàn)元。

另查明：案發(fā)后，被告人羅某金退繳違法所得人民幣30萬(wàn)元。

本院認(rèn)為，被告人羅某金介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，抵扣稅款9030198.89元，數(shù)額巨大，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，公訴機(jī)關(guān)的指控事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人羅某金在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰。被告人羅某金退贓30萬(wàn)元，可酌情從輕處罰。被告人羅某金當(dāng)庭自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可從輕處理。公訴機(jī)關(guān)所提量刑建議適當(dāng)，本院予以采納。辯護(hù)人提出被告人羅某金系從犯、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)退繳違法所得人民幣30萬(wàn)元的辯護(hù)意見與查明的事實(shí)及法律規(guī)定相符，本院予以采納。針對(duì)被告人羅某金提出其不是每家公司都獲利的辯護(hù)意見，本院認(rèn)為，在案的資金流向表能證實(shí)被告人羅某金從公訴機(jī)關(guān)指控的13家虛開增值稅專用發(fā)票公司獲利情況，對(duì)該辯護(hù)意見本院不予采納。綜合被告人羅某金的犯罪事實(shí)、情節(jié)及危害后果，本院依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條、第二十七條、第四十五條、第四十七條、第五十二條、第五十三條、第六十四條、第六十一條及《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人羅某金犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。

（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2024年1月23日起至2030年1月22日止。罰金限本判決發(fā)生法律效力之日起六十日內(nèi)繳納。）

二、涉案贓款30萬(wàn)元沒收上繳，繼續(xù)向被告人羅某金追繳違法所得人民幣50萬(wàn)元沒收上繳。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向昆明市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審　判　長(zhǎng)　　曹　蕾
人民陪審員　　羅正超
人民陪審員　　張麗麗
二〇二四年十月二十一日
書　記　員　　方　芳