近期，國家稅務(wù)總局六盤水市稅務(wù)局稽查局深挖舉報線索，查處一起工程企業(yè)隱匿“加盟費”收入偷逃稅款案件。辦案人員經(jīng)調(diào)查確認，涉案企業(yè)在2021年3月至2023年6月期間共獲取“加盟費”收入1200多萬元未依法申報納稅。六盤水市稅務(wù)局稽查局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，作出追繳稅費339.7萬元、加收滯納金，并處偷逃稅費數(shù)額1倍罰款的處理決定。目前，案件的執(zhí)行和稅款追繳工作正在進行中。

2022年8月，六盤水市稅務(wù)局稽查局接到舉報稱，Z工程公司通過收取加盟費的方式成立分公司擴大經(jīng)營規(guī)模。舉報人稱，加盟方一次性向Z工程公司指定賬戶支付1萬元~7萬元不等的加盟費后，即可獲得Z工程公司分公司資質(zhì)，并可使用Z工程公司的建筑資質(zhì)承攬工程業(yè)務(wù)。但Z工程公司收取加盟費后，卻未依法進行納稅申報，涉嫌偷逃稅款。舉報人同時還提供了加盟協(xié)議、委托匯款協(xié)議等資料。

由于舉報線索指向明確，相關(guān)資料具有較高可信度，六盤水市稅務(wù)局稽查局立刻組織檢查人員成立檢查組，對Z工程公司實施調(diào)查。

檢查人員了解到，Z工程公司成立不到三年時間，為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、公路、水利水電和消防等工程建設(shè)業(yè)務(wù)，企業(yè)法定代表人原為張某，后變更為陳某。檢查人員利用征管系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)等，調(diào)取Z工程公司稅務(wù)登記信息、納稅申報數(shù)據(jù)等資料，對企業(yè)情況進行案頭分析和初步核查。

Z工程公司自成立以來，企業(yè)申報經(jīng)營狀態(tài)為連年虧損，申報收入為零申報。但檢查人員查詢網(wǎng)上信息和第三方企業(yè)信息發(fā)布平臺的數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，Z工程公司在國內(nèi)各地區(qū)設(shè)立近2000家分公司。

成立近三年時間，連年申報虧損，為何長虧不倒仍在經(jīng)營？而且企業(yè)申報信息中，絲毫未涉及分公司加盟費收入。企業(yè)初步核查了解到的情況，加重了其涉稅違法嫌疑。

檢查人員決定對Z工程公司生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地核查，調(diào)取企業(yè)業(yè)務(wù)資料和合同、賬簿，從中尋找線索和證據(jù)。

但讓檢查人員始料未及的是，企業(yè)在實地調(diào)查的過程中“狀況”頻出。

檢查人員根據(jù)Z工程公司登記信息來到其注冊地時，卻發(fā)現(xiàn)找不到企業(yè)。他們隨即聯(lián)系企業(yè)辦稅人員，但辦稅人員表示自己只是代理該企業(yè)的稅務(wù)申報等業(yè)務(wù)，平時與企業(yè)電話聯(lián)系，由企業(yè)人員提供相關(guān)涉稅資料，他從未去過企業(yè)實際經(jīng)營辦公地。

多次撥打電話后，檢查人員終于聯(lián)系到該企業(yè)的法定代表人陳某，但陳某以自己在外地出差為由，遲遲不肯露面。在檢查人員多次催促下，這才委托公司人員段某負責(zé)處理相關(guān)事務(wù)。檢查人員從段某處得知，Z工程公司的經(jīng)營辦公地址位于市中心一個居民小區(qū)內(nèi)。

在段某帶領(lǐng)下，檢查人員來到該企業(yè)的辦公地，發(fā)現(xiàn)該公司辦公場所僅兩個房間，屋中陳設(shè)簡單，只有幾張辦公桌和幾個柜子，辦公室中僅有一名工作人員王某，而王某的工作是在線上提供分公司加盟業(yè)務(wù)咨詢。檢查人員在王某使用的電腦中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時有兩家企業(yè)正與其進行加盟業(yè)務(wù)洽談。

作為一家主要業(yè)務(wù)為工程建設(shè)的企業(yè)，卻員工稀少，辦公地蝸居在居民小區(qū)中，并且負責(zé)人避而不見，這些情況，讓檢查人員越發(fā)覺得這家企業(yè)不簡單。

檢查人員隨即向Z工程公司下達《稅務(wù)事項通知書》，要求企業(yè)提供開辦以來簽訂的加盟合同、賬簿、記賬憑證等資料，以核實舉報線索，尋找違法證據(jù)。對此，陪同核查的段某稱，企業(yè)之前賬簿資料齊整，但不久前在更換辦公地時，由于負責(zé)搬運的人員疏忽不慎遺失。

當(dāng)檢查人員拿出核查時獲取的企業(yè)加盟分公司的信息時，段某表示，目前只能提供加蓋公章的分公司成立協(xié)議樣本和下屬1947家分公司名單，其他相關(guān)加盟資料都在具體經(jīng)辦人員手中。但當(dāng)檢查人員追問具體經(jīng)辦人員情況、要求提供加盟資料時，段某卻表示由于企業(yè)效益不佳，經(jīng)辦人員已離職，帶走了全部資料，現(xiàn)已失去聯(lián)系。

現(xiàn)場核查未達目的。

檢查組重新分析案情。檢查人員認為，如果企業(yè)旗下成立1900多家分公司，加盟方又曾向企業(yè)支付過加盟費，那么，企業(yè)對公賬戶理應(yīng)存在大量資金往來記錄。

于是，檢查人員迅速核查Z工程公司對公賬戶信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)成立近三年時間，對公賬戶的資金往來寥寥，并無分公司加盟方支付加盟費的資金記錄。

在此情況下，結(jié)合舉報信息和前期核查獲得的線索，檢查人員決定從Z工程公司實地核查時獲取的1947家分公司名單著手，通過對加盟方實施調(diào)查，尋找線索和證據(jù)。

他們從分公司名單中，選擇位于六盤水市的3家加盟分公司實施核查，從加盟方取得加盟協(xié)議、費用支付憑證等資料。

本地3家加盟分公司提供的加盟協(xié)議、委托轉(zhuǎn)款協(xié)議書中，雙方除明確權(quán)利義務(wù)、加盟后業(yè)務(wù)開展方式等內(nèi)容外，還特別約定，在分公司成立之前，加盟方需向Z工程公司支付1萬元~7萬元不等的分公司加盟費，并且約定付款方式，可一次性支付，也可分期付款，每期最低1000元，1年之內(nèi)付清。

檢查人員仔細驗看加盟方的轉(zhuǎn)賬記錄憑證，發(fā)現(xiàn)加盟方的費用均未匯入Z工程公司對公賬戶，而是多次分筆匯入企業(yè)現(xiàn)法定代表人陳某、原法定代表人張某、公司員工毛某和王某4人開設(shè)的6個個人銀行賬戶中。

檢查人員立即對這一重要線索進行追查，依法調(diào)取檢查期內(nèi)陳某、張某、王某等4人開設(shè)的6個私人賬戶的資金流水往來信息，并仔細進行清分核查，發(fā)現(xiàn)在2021年3月至2023年6月期間，6個賬戶均有多筆備注名稱為“加盟費”的資金轉(zhuǎn)入，每筆資金額度1000元~7萬元不等，總金額逾1000萬元，而這些收入，Z工程公司均未依法進行納稅申報。

銀行賬戶核查取得突破后，為進一步完善證據(jù)鏈條，檢查小組決定根據(jù)加盟分公司名單，對Z工程公司位于國內(nèi)不同地區(qū)的加盟方實施調(diào)查，查證其與Z工程公司的加盟業(yè)務(wù)往來和支付加盟費等情況。

檢查人員兵分兩路：一路人員對位于貴州省內(nèi)的93家加盟分公司逐戶進行實地調(diào)查；另一路人員從全國各地的1000多家加盟分公司名單中，重點選擇位于內(nèi)蒙古、山東等地的200多家加盟分公司，向其所在地稅務(wù)稽查部門發(fā)出案件協(xié)查函，請當(dāng)?shù)貦z查人員協(xié)助調(diào)查取證。

省內(nèi)93家加盟分公司的實地調(diào)查結(jié)果顯示，加盟方確實與Z工程公司簽署過加盟合作協(xié)議，并向6個私人賬戶先后支付加盟費共70多萬元。

隨后，檢查人員陸續(xù)收到來自內(nèi)蒙古、山東、廣西、云南和四川等地稅務(wù)稽查部門的回復(fù)，反饋了對216家加盟分公司加盟和費用支付情況的核查信息。

經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，216家分公司加盟業(yè)務(wù)屬實，加盟方均向Z工程公司提供的6個私人賬戶匯入數(shù)目不等的加盟費。至此，Z工程公司通過私人賬戶收取加盟費，隱瞞收入、偷逃稅款的事實確鑿無誤。

調(diào)查取證工作結(jié)束后，檢查人員再次向Z工程公司下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，并對該企業(yè)法定代表人陳某、員工王某等人進行約談。面對檢查人員出示的翔實資料和證據(jù)，陳某無法自圓其說，只得承認通過私人賬戶收取加盟費，并且未依法申報納稅的違法事實。

經(jīng)核查，Z工程公司在2021年3月至2023年6月期間，共獲取加盟費收入1208萬元未依法申報納稅。六盤水市稅務(wù)局稽查局依法將Z工程公司行為定性為偷稅，作出追繳稅費339.7萬元、加收滯納金，并處偷逃稅費數(shù)額1倍罰款的處理決定。

作者：國家稅務(wù)總局六盤水市稅務(wù)局副局長 胡英模

■稅案評析

本案是一起比較典型的企業(yè)隱匿加盟費收入逃避納稅案件。涉案企業(yè)以加盟成立分公司為名，利用私人賬戶向全國多個地市的加盟方收取加盟費，并通過虛假申報方式隱匿大筆加盟收入逃避納稅。

本案案源來自于舉報信息，在企業(yè)負責(zé)人拒不“現(xiàn)身”、對涉案企業(yè)實地調(diào)查收效甚微的情況下，檢查人員聚焦本地加盟企業(yè)，通過核實加盟業(yè)務(wù)、查驗轉(zhuǎn)賬憑證，發(fā)現(xiàn)了涉案企業(yè)收取加盟費的隱秘賬戶。以此為突破口，檢查人員拓線擴面，選擇300戶加盟商實施重點調(diào)查，通過查資金、核業(yè)務(wù)，最終確認涉案企業(yè)隱匿加盟費收入、偷逃稅款的違法行為。

本案的查辦，為稅務(wù)機關(guān)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)類似隱匿收入行為，以及在涉案機構(gòu)眾多的情況下，如何快速高效取證，提供了啟示和經(jīng)驗。

本案涉案的工程企業(yè)，名義上加盟成立分公司，實為出租企業(yè)資質(zhì)牟利，并在此過程中隱匿收入逃避納稅。為此，稅務(wù)機關(guān)在日常監(jiān)管中，應(yīng)加強類似企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控和識別工作。如可定期調(diào)取分析本地工程施工企業(yè)的申報信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)名下有大量分公司等分支機構(gòu)，但長時間未領(lǐng)用和對外開具發(fā)票，或長期零申報、極少金額申報等異常情況的，應(yīng)迅速采取評估、核查等征管措施，核驗企業(yè)申報信息真實性，如發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為，及時予以查處。

在案件調(diào)查過程中，如果遇到核查單位數(shù)量眾多、地域分散、核查取證工作量巨大的情況，檢查人員應(yīng)果斷采取“分類突破”“借風(fēng)行船”的辦案策略。應(yīng)以涉案業(yè)務(wù)額度、外調(diào)便利度等指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，將擬查證對象按地域分為本省和外省市兩類，明確重點調(diào)查目標(biāo)。對本省范圍內(nèi)的核查對象派員實地調(diào)查；外省核查目標(biāo)，利用協(xié)查系統(tǒng)廣發(fā)函件，借力當(dāng)?shù)囟悇?wù)核查力量完成取證。本案中，面對待核查單位逾千家的棘手情況，辦案人員即采用上述辦案策略，實現(xiàn)短期內(nèi)高效取證，為案件的快查速辦奠定堅實基礎(chǔ)。

來源：中國稅務(wù)報 作者：徐希田 左晚秋 徐書鴻 夏邦晟